太倉地稅局工作人員走進健雄學院，向大學生們宣傳與創業有關的稅收優惠政策。

　　稅收政策

　　解答嘉賓：

　　龔建明（太倉地稅局副局長）

　　參與市民：

　　高子岡（網店業主）

　　張琴（保潔服務公司職工）

　　吳玉濤（貿易公司職工）

　　高子岡：人是創新創造關鍵因素，對就業困難人員、高校畢業生從事個體經營，企業吸納就業困難人員有沒有稅收支持政策？納稅人享受創業就業稅收政策的條件和程序有哪些？ 

　　龔建明：為進一步發揮稅收政策在促進創業就業中的作用，財政部、國家稅務總局、人社部于2014年4月印發了《關于繼續實施支持和促進重點群體就業創業有關稅收政策的通知》（財稅[2014]39號），對就業困難人員、高校畢業生從事個體經營，企業吸納就業困難人員給予稅收支持政策。

　　政策規定，對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。我省的限額標準是9600元。

　　對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人社部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。我省定額標準為每人每年5200元。

　　近日，國家稅務總局、財政部、人社部、教育部、民政部印發了《關于支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的補充公告》，該公告簡化了納稅人享受創業就業稅收政策的條件和程序，一是將《就業失業登記證》更名為《就業創業證》，已發放的《就業失業登記證》繼續有效；二是取消了高校畢業生從事個體經營享受稅收政策需申領《高校畢業生自主創業證》這一前提條件；三是簡化了高校畢業生申領《就業創業證》的程序，規定畢業年度內高校畢業生在校期間創業享受稅收政策的，可憑學生證到公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領。

　　張琴：創業之初，業或“小”或“微”，假以時日，方能顯出成效。企業在“弱小”階段更需要相關稅收優惠政策“扶上馬、送一程”。聽說，今年國家再次擴大了小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策的實施范圍，持續加大對小型微利企業的稅收扶持力度，進一步推進大眾創業、萬眾創新，那么這方面的政策落地情況如何？

　　龔建明：大眾創業，起初幾乎皆是小微企業。其實，小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，在促進創業創新、穩定經濟增長、穩定和擴大就業等方面起著至關重要的作用。近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。

　　除稅法規定企業所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業實行減半征收企業所得稅優惠政策，2014年將小型微利企業減半征收企業所得稅政策范圍由年應納稅所得額6萬元提高到10萬元，今年國務院對小微企業優惠持續加力，將小微企業減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額20萬元以下納稅人。

　　這里的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

　　小型微利企業“從業人數”、“資產總額”不是按年末數計算。按規定，從業人數和資產總額指標，應按全年季度平均值確定。具體計算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　吳玉濤：對于企業而言，如果上一年度不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策？核定征收的小微企業可以享受優惠政策嗎？除了小型微利企業所得稅優惠政策以外，小型微利企業還可以享受哪些企業所得稅優惠政策呢？ 

　　龔建明：為擴大小型微利企業所得稅優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，在季度（月份）預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

　　小型微利企業除了可以按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策外，還可以把國家出臺的其他稅收政策用足、用好、用活。比如安置殘疾人員就業的小型微利企業，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計扣除；小型微利企業發生的符合規定的研發費用支出，未形成無形資產的部分，可以按照研發費用支出的50%在稅前加計扣除。對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業，2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。