國(guó)稅工作人員向納稅人代表演示納稅申報(bào)流程。

　　本期主題：

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　解答嘉賓：

　　馮征（市國(guó)稅局稅政科科長(zhǎng)）

　　參與市民：

　　李紅星（企業(yè)負(fù)責(zé)人）

　　蘇銳鋒（個(gè)體工商戶）

　　顧靜（企業(yè)財(cái)會(huì)人員）

　　小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。那么，這些稅收優(yōu)惠政策企業(yè)該如何享受？市國(guó)稅部門如何進(jìn)一步提高優(yōu)惠政策的覆蓋面，讓我市小微企業(yè)享受政策紅利？日前，記者邀請(qǐng)市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人就市民關(guān)心的問題進(jìn)行了一一解答。

　　李紅星：小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？

　　馮征：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

　　小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：

　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)：增值稅小規(guī)模納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策；對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），免征營(yíng)業(yè)稅。

　　享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍：對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅；對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　執(zhí)行時(shí)間：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 

　　兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，國(guó)家政策明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。 

　　蘇銳鋒：個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些？

　　馮征：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。若為定期定額征收的個(gè)體工商戶，核定定額為3萬元（含3萬元）以下，符合代開要求也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代開資料申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額，應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額管理工作規(guī)程（試行）》（蘇國(guó)稅函（2007）439號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

　　對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關(guān)。當(dāng)然，代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），需要攜帶的資料有： 

　　1.稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章； 

　　2.網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開的十位申請(qǐng)?zhí)柎a或紙質(zhì)申請(qǐng)表； 

　　3.首次申請(qǐng)代開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件；自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件；

　　4.申請(qǐng)代開單筆金額達(dá)到或超過5萬元的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運(yùn)輸合同或協(xié)議及復(fù)印件。

　　顧靜：小微企業(yè)除了增值稅和營(yíng)業(yè)稅有稅收優(yōu)惠政策外，在所得稅方面有沒有優(yōu)惠政策？核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此優(yōu)惠政策嗎？查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？

　　馮征：近年來，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括今年4月政策調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后4次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。今年4月出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下，優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。 

　　核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)，包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。另外，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。另外，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。 

　　小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序：為簡(jiǎn)化手續(xù)，減輕負(fù)擔(dān)，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

　　為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，市國(guó)稅部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，同時(shí)依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受而未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。