秦  遠  滕懿范

【摘要】按照黨中央從嚴治國、依法行政的精神，加強人社部門內(nèi)控管理已經(jīng)成為人社事業(yè)再發(fā)展的前提性要求。本文介紹了全國層面推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設概況，分析了太倉人社系統(tǒng)財務內(nèi)控制度建設情況、存在的薄弱環(huán)節(jié)。對于立足人社局財務工作實際，加強局系統(tǒng)財務內(nèi)部控制提出了針對性的建議。

【關鍵詞】人社部門  內(nèi)部控制  體系管理

太倉市人力資源和社會保障局于2009年12月份由原太倉市人事局和太倉市勞動和社會保障局合并組建。建立市人社局以后，經(jīng)市編委批準，下屬事業(yè)單位多次調(diào)整。目前，太倉人社系統(tǒng)以局本級行政單位為主，下屬事業(yè)單位12個，辦公室2個，負責促進就業(yè)，人力資源開發(fā)，綜合管理全市引進國外智力工作，組織建設全市人力資源和社會保障系統(tǒng)信息網(wǎng)絡，統(tǒng)籌擬訂并組織實施城鄉(xiāng)社會保險及其補充保險有關規(guī)定和標準，實施勞動人事爭議調(diào)解仲裁、勞動關系和勞動監(jiān)察等一系列民生相關業(yè)務。人社局作為政府公共管理和改善民生的重要職能部門，要積極推進事業(yè)的加速發(fā)展，就必須倚重制度建設來規(guī)范行政行為，鍛造隊伍的戰(zhàn)斗力和創(chuàng)造力，提高公共管理的效能和服務質量。

一、全國層面推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設概況

2015年12月，國家財政部發(fā)布財會[2015]24號《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，明確“內(nèi)部控制是保障組織權利規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制”。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控建設將進入全面提速階段

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位都進行了積極探索。《指導意見》明確指出了內(nèi)部控制的總體目標、主要任務和完成時限要求。按照要求，各地區(qū)各部門要抓緊實施，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控體系建設將實現(xiàn)對行政事業(yè)單位全面覆蓋

建立健全內(nèi)部控制制度目的是避免錯誤、失誤與徇私舞弊，保證管理活動的合法、資產(chǎn)的使用安全，促進財政資金的效益不斷提高，具有重要的現(xiàn)實意義。要求全面覆蓋，即確保內(nèi)部控制覆蓋單位業(yè)務活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。目前，行政事業(yè)單位推進內(nèi)部控制建設，需要重點解決管理中不同環(huán)節(jié)、不同崗位之間的銜接問題，加強規(guī)則制定、流程控制，將制約內(nèi)部權力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)控體系建設的主體內(nèi)容更加聚焦

《指導意見》明確在流程控制方面，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，重點加強對單位層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，完善風險評估機制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施；在規(guī)范權力運行方面，將“分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗”確立為制約權力運行、加強內(nèi)部控制的基本要求和有效措施；在信息公開方面，確立單位內(nèi)部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內(nèi)容進行報告；在考評問責方面，單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價結果采取適當?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開。

（四）內(nèi)部控制體系建設成為治理水平提升重要組成部分

作為推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的牽頭部門，各級財政局為內(nèi)部控制工作的有效開展規(guī)劃了藍圖。有了政府部門的頂層設計和推動實施，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設也將取得新的成果，切實為實現(xiàn)人社治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

二、太倉人社財務內(nèi)控現(xiàn)狀及薄弱環(huán)節(jié)

近年來，太倉人社局認真貫徹落實上級關于依法行政的新要求，完善領導機制，強化監(jiān)督管理，在全系統(tǒng)推進行政權力標準化建設。

（一）建立局系統(tǒng)統(tǒng)一的財務管理體制

近年來，太倉人社局規(guī)劃財務科積極發(fā)揮財務工作的服務保障作用,不斷完善財務等相關管理制度，規(guī)范局系統(tǒng)各下屬單位的財務收支、預算等管理,形成統(tǒng)一的財務管理體制,促進單位的財務管理更加制度化、規(guī)范化、科學化。一是建立網(wǎng)格化核算機制。根據(jù)年初財政部門下達的預算指標和局領導討論通過的資金安排方向，對各結算單位各項收支進行網(wǎng)格化核算；二是建立分類歸集和登記機制。為各單位制作部門行政管理運行部分的預算執(zhí)行情況明細表和費用情況的現(xiàn)金流量表，并分類進行歸集和登記，使其正確反映計劃指標和實際執(zhí)行情況；三是建立定期匯總檢查機制。每月檢查各表之間的對應關系是否符合要求，做好各單位結余或超支的結轉工作，使其能更好的控制本單位的財務收支，嚴格執(zhí)行收支計劃。

（二）存在的薄弱環(huán)節(jié)

人社系統(tǒng)下屬各單位均建立了一系列內(nèi)控制度，人社局財務業(yè)務具有“業(yè)務范圍廣、資金量大、項目類型多”的特點，在內(nèi)控制度管理方面有待進一步提高，主要表現(xiàn)為以下幾點：一是制度建設有待完善。從組織結構上來看，單位內(nèi)部控制組織機構不夠完整，行政事業(yè)單位的組織結構存在模式化和形式化，缺乏規(guī)范的執(zhí)行、決策和監(jiān)督機制；二是內(nèi)控執(zhí)行力有待加強。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠高是現(xiàn)階段財務工作中存在的主要問題之一。內(nèi)部控制管理的功能得不到很好地發(fā)揮，與相關的財務政策等沒有較好地融合，仍是以財務準則為主要工作依據(jù)，使內(nèi)部控制機制顯得十分孤立；三是崗位人員能力有待提高。對于一些內(nèi)部控制工作中關鍵崗位的人員，目前還沒有對其專業(yè)技能進行定期的考核與輪崗制度，增加了財務的風險。

三、完善太倉人社系統(tǒng)內(nèi)控建設的建議 

根據(jù)新形勢下各級黨委、政府對于依法行政的要求，進一步加強人社系統(tǒng)內(nèi)部控制機制建設，規(guī)范局財務管理方式，健全和完善內(nèi)部控制制度，加強對廉政風險的防范和管控。

（一）強化內(nèi)部控制的責任和意識

重視內(nèi)部控制，通過一些宣傳、學習交流會、借鑒經(jīng)驗等活動，促進管理者和職工意識到內(nèi)部控制制度的意義，并將此納入考核制度中，督促他們以身作則，在內(nèi)部監(jiān)督制度中做好帶頭作用，促進全體職工樹立正確的內(nèi)部控制理念。加強必要的人力、物力支持，如聘請專業(yè)人員進行內(nèi)控培訓。單獨設置內(nèi)控部門或者指定牽頭部門，使內(nèi)控建設形成組織保障。同時，建立獎勵制度，對于內(nèi)部控制意識強，積極參加的職工給予精神和物質上的獎勵，調(diào)動職工積極性，更好地做到實施內(nèi)控制度。

（二）不斷完善單位的財務內(nèi)控制度

在資產(chǎn)管理、預算管理、資金使用、監(jiān)督實行等方面加強內(nèi)部控制的管理，特別要嚴格執(zhí)行單位財務預算的制度，擴大財務預算的范圍，嚴格執(zhí)行財務預算的相關規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴格的“初審、復審、終審”的財務審核體系，嚴格把關，杜絕財務舞弊問題的發(fā)生。在權責方面要明確分工，切實做到不相容崗位相分離，確保各崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。另外，從實際出發(fā)，加強風險評估。財務科應立足本單位實際情況，加強對影響人社系統(tǒng)內(nèi)部財務控制實施和目標實現(xiàn)的因素進行控制。首先梳理各項經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容，然后系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點和風險類別，最后針對風險評估結果，完善業(yè)務流程，如發(fā)現(xiàn)有控制環(huán)節(jié)缺失的，應加上必要的步驟，完善各個環(huán)節(jié)控制措施。 

（三）完善內(nèi)外結合的監(jiān)督機制

結合人社局自身情況，制定恰當?shù)膬?nèi)控框架及方案，關注內(nèi)控的建設進程及落實情況等。重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，強化內(nèi)部審計的獨立性和權威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。人社系統(tǒng)在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機制的過程中必須建立監(jiān)督體系，由專人負責，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，促進內(nèi)部控制制度不斷發(fā)展完善。同時，完善相關外部監(jiān)督機制，可利用中介機構及相關專業(yè)人士來設計或評價單位的內(nèi)部控制體系。內(nèi)外結合形成合力，才能使內(nèi)部控制的監(jiān)督機制發(fā)揮強有力的作用。

（四）加強財務人員專業(yè)素質培訓

加強單位財務內(nèi)控工作離不開財務人員綜合素質的提高，高素質的財會人員更是推進行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。首先要加強引進專業(yè)財務人員，同時加強業(yè)務培訓，不斷更新和提高財會人員的知識結構和業(yè)務水平，使財會人員真正擔當起內(nèi)部控制的重任。關鍵崗位職工可實行定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，以全面提升會計人員業(yè)務素質，加強職工的競爭意識，促進職工工作的積極性不斷加強。

（五）完善財務內(nèi)控制度評價體系

針對內(nèi)控建立和實施的實際情況，各部門應積極開展內(nèi)部控制自我評價工作，定期對內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結論，提出改進建議。對財務內(nèi)控制度的考評可以從下面四個方面展開：一是基礎管理制度，二是綜合性管理制度，三是財務收支審批報告制度，四是人員管理控制制度。單位內(nèi)部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內(nèi)容進行報告并積極推進內(nèi)部控制信息公開。

結論

完善和切實實施內(nèi)部控制制度是一個長期的復雜的過程，是行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的必經(jīng)之路。我們必須正確對待內(nèi)部控制制度，重視并培養(yǎng)內(nèi)部控制管理意識，養(yǎng)成圍繞內(nèi)部控制管理來完成工作的良好習慣，把管理風險控制到最低，使工作效益提升到最高，真正實現(xiàn)對人社事業(yè)的促進與保駕護航。